【2025精讲课】第07节课15建设工程税收制度

企业所得税部分重点解析了应纳税所得额的计算方式，明确需从年度收入中扣除不征税收入、免税收入及各项成本，并强调税率差异：一般企业25%，小型微利企业20%，高新技术企业15%。个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，财政拨款及行政事业性收费属于不征税收入。
增值税章节区分了一般纳税人与小规模纳税人的计税规则。一般纳税人按销项税额抵扣进项税额后的差额缴税，而小规模纳税人按销售额3%简易计税。免税项目包括自产农产品销售、古旧图书及科研设备进口等，非正常损失或集体福利相关的进项税额不可抵扣。
环境保护税明确仅对直接排放应税污染物的企事业单位征收，区分大气、水污染物按当量计算税额，固体废物按排放量计税。免税范围涵盖农业生产、流动污染源及达标排放的污水处理设施，减税政策适用于污染物浓度低于标准值的情况。
个人所得税将综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）合并计税，专项扣除包括子女教育、房贷利息等。经营所得、利息股息、财产转让等单独计税。免税项目涉及保险赔款、科技奖励及退休金，减税适用于孤寡老人、残疾人等特殊群体。
印花税以应税凭证（合同、产权转移书据、营业账簿）为征税对象，计税依据不含增值税税款。免税情形包括副本或抄本、无息贷款合同及公益性捐赠合同，电子订单交易暂免征收。
契税针对土地房屋权属转移的下家征收，税率3%-5%。免税政策覆盖法定继承、夫妻更名及公益性用途，作价投资、抵债等视同买卖需缴税。地方政府可对居民住房需求或灾后重建实施税率优惠，但需依法备案。